Milloin hevosen myynnin arvonlisävero pitää selvittää?

Hevosen myynnin arvonlisävero kannattaa selvittää ennen hinnasta sopimista, jos myynti liittyy kasvatukseen, ratsastuskouluun tai muuhun yritystoimintaan. Ratkaisevaa ei ole yksin se, kuinka monta hevosta myydään: Verohallinnon mukaan yksittäinenkin ratsastuskoulun hevosen myynti on sen liiketoimintaan liittyvää myyntiä. Ostajan kannattaa pyytää selkeä selvitys myyjän asemasta ja siitä, mitä tarjottu hinta sisältää. Lähtökohdat löytyvät Verohallinnon hevostoimialan ohjeesta, joka on annettu 1.1.2026.

Miksi yksittäinen hevoskauppa ei ratkaise verokohtelua?

Yksittäistä kauppaa on tarkasteltava osana myyjän toimintaa. Verohallinnon hevostoimialan ohjeessa yksittäisen myyntitapahtuman ei yleensä katsota tapahtuvan liiketoiminnan muodossa, ellei se liity yrityksen muuhun liiketoimintaan. Ohjeen ratsastuskouluesimerkki havainnollistaa juuri tätä eroa: myyntien vähäinen lukumäärä ei yksin ratkaise asiaa. Lähde: Verohallinto.

Ostajan ei siis kannata päätellä verokohtelua pelkästä ilmoituksen sävystä. Kotitallissa esitelty hevonen voi kuulua yrityksen toimintaan, eikä ammattimaisesti laadittu myyntivideo puolestaan yksin kerro myyjän verotuksellisesta asemasta. Käytännöllinen kysymys on: kuka hevosen myy ja mihin toimintaan se on kuulunut? Pyydä vastaus ennen kuin vertaat tarjouksia keskenään.

Selvitä ensin myynnin tausta, vasta sitten vertaa hintaa.

Miten kasvattajan toiminnan luonnetta arvioidaan?

Kasvattajan toimintaa arvioidaan kokonaisuutena, ei vain yhden varsan tai yhden tilikauden perusteella. Verohallinnon ohjeessa liiketoiminnan tunnusmerkkejä ovat ansiotarkoitus, jatkuvuus, ulospäin suuntautuminen, itsenäisyys ja tavanomainen yrittäjäriski. Hevostoiminnassa tarkastellaan myös sitä, käytetäänkö hevosia tosiasiallisesti jatkuvaluontoisessa tulonsaantitarkoituksessa. Lähde: Verohallinto.

Ohjeen mukaan ensimmäisten toimintavuosien tappiollisuutta ei hevostoiminnan pitkäjänteisyyden vuoksi voida pitää yksin ratkaisevana seikkana. Yrittäjän tulee kuitenkin esittää konkreettisia suunnitelmia liiketoiminnan harjoittamisesta, ja Verohallinto voi edellyttää objektiivista näyttöä. Pelkkä toive tulevista myyntituloista ei siten ole sama asia kuin dokumentoitu toimintasuunnitelma. Lähde: Verohallinto.

Kasvattajalle hyödyllinen valmistelutapa on koota kirjanpitäjälle kuvaus hevosten käyttötarkoituksesta, asiakkaista, myyntisuunnitelmasta ja toiminnan rahoituksesta. Erota kuvauksessa toteutuneet tapahtumat tulevaisuuden tavoitteista. Näin keskustelu koskee todellista toimintaa eikä vain sitä, halutaanko toimintaa kutsua harrastukseksi vai yritykseksi.

Mitä vähäisen toiminnan raja tarkoittaa hevosyrittäjälle?

Raja koskee liikevaihtoa, mutta ensin on ratkaistava, onko kyse liiketoiminnasta. Verohallinnon 1.1.2026 antaman hevostoimialan ohjeen mukaan toiminta on vähäistä, jos sekä kuluvan että edeltävän kalenterivuoden liikevaihto on enintään 20 000 euroa. Ohjeessa todetaan myös, että liiketoiminnan harjoittaja voi hakeutua vapaaehtoisesti arvonlisäverovelvolliseksi, vaikka liikevaihto jäisi rajan alle. Lähde: Verohallinto.

Seuraavien kahden kappaleen lähteenä käytetyssä Verohallinnon rekisteröintisivun näkyvässä tekstissä ei ole päivityspäivää, joten sen yksityiskohtien ajantasaisuutta ei ole voitu vahvistaa. Varmista niiden soveltuminen omaan kauppaasi Verohallinnosta. Sivun mukaan kalenterivuoden liikevaihto lasketaan myyntien verottoman arvon perusteella. Sivulla erotetaan myös liikevaihtoon kuuluvat ja sen ulkopuolelle jäävät myynnit: esimerkiksi yrityksen käyttöomaisuuden myyntejä ei lasketa rajaan. Siksi yksittäisen hevosen kauppahintaa ei pidä omin päin rinnastaa suoraan liikevaihtorajaan, vaan hevosen asema toiminnassa kannattaa selvittää kirjanpitäjän kanssa. Lähde: Verohallinnon rekisteröintiohje.

Saman rekisteröintiohjeen mukaan rajan ylittävä myynti on kokonaisuudessaan arvonlisäverollinen ja rekisteröitymisvelvollisuus alkaa ylittämisajankohdasta. Vapaaehtoisesti rekisteröityneen yrityksen puolestaan pitää maksaa arvonlisäveroa arvonlisäveron alaisista myynneistään, vaikka liikevaihto ei ylittäisi rajaa. Rajaa ei siis voi käyttää yleisenä perusteluna verottomuudelle. Tarkista oma tilanne Verohallinnosta ennen kauppaa. Lähde: Verohallinto.

Mitä ostajan kannattaa kysyä myyjältä?

Ostajan kannattaa pyytää kirjallinen hinnan ja myyjän aseman täsmennys. Tarkoitus ei ole tehdä myyjän veroilmoitusta, vaan varmistaa, että molemmat puhuvat samasta kaupasta ja samasta maksettavasta summasta.

Taulukko on keskustelun apuväline, ei veropäätös. Todennettavia asioita ovat esimerkiksi myyjän antama tarjous ja hevosen käytöstä saatava selvitys. Se, miten juuri kyseisen myynnin verokohtelu ratkaistaan, edellyttää näiden tietojen arviointia. Älä korvaa puuttuvaa tietoa omalla oletuksella.

Pidä myös hevosen tunnistaminen erillisenä tarkistuksena. Hevospassin tarkistuslista ostajalle auttaa kokoamaan asiakirjakysymykset verokeskustelun rinnalle. Selkeä verokäsittely ei yksin kerro, sopiiko hevonen aiottuun käyttöön.

Miten myyjä valmistautuu ennen ilmoituksen julkaisemista?

Myyjän kannattaa ratkaista avoimet verokysymykset ennen tarjousten vastaanottamista. Ehdotettu työjärjestys on yksinkertainen:

• Kirjaa, kuka on kaupan myyjä ja missä käytössä hevonen on ollut.
• Kokoa kirjanpitäjälle tiedot toiminnan luonteesta ja rekisteröinnistä.
• Selvitä, kuuluuko suunniteltu myynti liikevaihtorajan laskentaan.
• Varmista kaupan verokäsittely ja laskutustapa.
• Muotoile tarjous niin, että ostajalle maksettavaksi tuleva summa on yksiselitteinen.

Jos esimerkiksi nuori hevonen on sekä kasvatussuunnitelman osa että omassa ratsastuskäytössä, kuvaa molemmat käyttötavat rehellisesti. Tämä on valmisteluesimerkki, ei väite tietystä veroratkaisusta. Hyvä selvitys kertoo, mitä on tapahtunut, milloin toiminnan tarkoitus on muuttunut ja mitä asiakirjoja asiasta on saatavilla.

Tämä artikkeli käsittelee kotimaisen kaupan valmistelua. Verohallinnon hevostoimialan ohje rajaa kansainvälisen tavara- ja palvelukaupan käsittelynsä ulkopuolelle ja ohjaa sitä koskeviin erillisiin ohjeisiin. Ulkomailta ostettavan hevosen verotusta ei siksi pidä ratkaista tämän tarkistuslistan perusteella. Lähde: Verohallinto.

Mitä hevoskaupan alvista kysytään usein?

Onko yksi myyty hevonen aina yksityinen kauppa? Ei. Verohallinnon hevostoimialan ohjeessa yksittäinenkin ratsastuskoulun hevosen myynti liittyy yrityksen liiketoimintaan. Myynnin yhteys muuhun toimintaan on siksi selvitettävä. Lähde: Verohallinto.

Ratkaiseeko tuloverotus samalla alv-kohtelun? Ei. Verohallinnon ohjeen mukaan liiketoiminnan tunnusmerkkejä arvioidaan arvonlisäverotuksen kannalta, eikä arviointiin vaikuta se, miten toimintaa käsitellään tuloverotuksessa. Lähde: Verohallinto.

Voiko tappiollinen kasvatus olla liiketoimintaa? Voi, mutta ratkaisu edellyttää kokonaisarviointia. Verohallinnon ohjeessa alkuvuosien tappiollisuus ei yksin ratkaise asiaa, ja yrittäjältä edellytetään konkreettisia suunnitelmia. Lähde: Verohallinto.

Kun valmistelet seuraavaa hevoskauppaa, kokoa hinta, asiakirjat ja hevosen käyttötarkoitus samaan muistioon. Lisää ostajan taustatietoa löydät Sporthorsesin artikkeleista. Tavoite ei ole monimutkaistaa kauppaa, vaan poistaa siitä yksi vältettävissä oleva epäselvyys.